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CMAP2试题练习:Global 制造公司

- 时间: 2017-11-16 14:57 - 作者: Ethan - 来源: 未知 -

Global 制造公司是一个加工自然资源的加拿大公司,两年前公司收购了一个位于美国的资源加工企业Zeta制造公司。过去一年该美国子公司的利润急剧下降。Laura Hammon是Zeta制造公司的会计经理,她被公司要求说明去年公司利润下降的原因。
她在查阅月度生产成本报告中发现,去年的产品单位成本持续增加。鉴于子公司仍采用实际成本法,Hammon向总裁和生产部经理建议对每项产品成本进行全面评估,实施标准成本制度,并使他们确信这将有助于解决公司的问题。
6个月内,Hammon为该公司建立了完全的标准成本系统。在几个月的使用之后,Hammon无法解释产生的效率差异和产出差异,这导致了每月末大量存货出现减值。在产品账户的余额等于实际投入的直接材料、直接人工加上提前确定的正常损耗率。月末,在产品账户将扣除单位标准成本与完工产品数量的乘积,该账户的余额应该与未完成的在产品数相匹配,但相较于实际存货,在产品实际数量明显不足,导致了存货减值。
当Hammon向生产部经理解释这个问题时,生产部经理嘲笑地说:是你的标准成本系统产生的这些混乱。他说Hammon的标准成本系统设计简陋,无法准确跟踪产品成本。Hammon认为标准成本的设计没有问题。她知道生产部经理的报酬不会受存货减值的影响,但奖金部分取决于实际损耗量的情况。她决定进一步检查正常损耗的相关规定以及所报告的实际损耗。
接下来的几个月内,她观察到夜间离开工厂的进行损耗处置的货车记录。在她的标准成本系统中,一般情况下每晚只有一辆处置损耗的货车,而记录显示平均每晚有三辆货车出现。这个未解释的情况使她对生产经理报告的实际损耗产生怀疑。
要求:
1. Hammon是否有道德责任来解释Zeta制造公司中出现的存货的非正常减值问题?根据IMA职业道德实践指引中的相关准则进行说明。
2.基于IMA职业道德实践指引,Hammon接下来应采取哪些措施以解决这个问题?

答案:2.9 Global 制造公司

 
1.      是的,基于胜任能力和客观性原则,Hammon应该维持适当程度的专业能力以分析技术问题的本质。同时她还应当为管理层提高完整、清晰的报告,并在适当的分析后报告出相关、可靠的信息,以解释存货的非正常减值。
职业胜任能力要求Hammon基于可用信息解释存货减值。还要求IMA会员遵从相关法律、法规和专业准则,提供能够解释该事件的完整、清晰报告,并在适当分析后给出相关、可靠的建议。
正直准则要求Hammon禁止执行任何主动或被动破坏实现组织法律和道德目标的行为。客观性准则要求Hammon公正、客观地传达她所获得的信息。
 
2.      基于道德行为准则(Standards of  Ethical Conduct)的要求, Hammon 应该按照分部的相关规定以解决道德困境。如果不存在相关规定,或者相关规定无法解决问题时,Hammon 应该按照管理权力划分链条,向其直接上级领导反映,在该案例中则表现为分部的主计长。如果仍然不成功,就应该继续向上级反映直至问题得到解决,包括分部CEO及加拿大母公司的主计长。
她不能对外公开这类问题,除非法律规定需要告知其他非企业员工或个人。她应当就相关道德问题与无偏见的咨询师(如IMA道德咨询服务人员)进行秘密讨论,以探讨可能的解决方法。道德困境中涉及的法律义务和权利的问题,她应当咨询她自己的律师。然而,本案例中并未出现财务报表扭曲或相似的情况,因此并不适用。
最后,如果在穷尽各层次的内部监督措施后,道德问题依然存在,她没有其他解决重大事项的方法,只能选择辞职,并向公司适当人员提交信息备忘录。但这在本案例的情形中不会出现,因为目前并不存在外部报告欺诈性陈述的情况,按照道德困境的整体特性和程度,告知其他相关者可能更为适当。

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